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国家税务总局关于修改《税收规范性文件制订治理办法》的决定
来源: | 作者:pro847c45 | 发布时间: 458天前 | 880 次浏览 | 分享到:


国家税务总局令第50


《国家税务总局关于修改〈〉的决定》,已经20191121日国家税务总局2019年度第4次局务会议审议通过,现予公布,自202011日起施行。


国家税务总局局长:王军


20191126


 


国家税务总局关于修改《税收规范性文件制订治理办法》的决定


国家税务总局决定对《》作如下修改:


一、将规章名称修改为:税务规范性文件制订治理办法


二、将文中税收规范性文件修改为税务规范性文件,但第五十条中的除外。


三、将第一条修改为:为了规范税务规范性文件制订和治理工作,落实税收法定原则,建设规范统一的税收法律制度体系,优化税务执法方式,促进税务机关依法行政,保障税务行政相对人的合法权益,按照《》《》等法律法规和有关规定,结合税务机关工作实际,制订本办法。


四、将第二条第一款修改为:本办法所称税务规范性文件,是指县以上税务机关遵照法定职权和规定程序制订并发布的,影响纳税人、缴费人、扣缴义务人等税务行政相对人权利、义务,在本辖区内具有遍及约束力并在一按期限内反复适用的文件。


五、删去第五条中经国务院批准的设定减税、免税等事项除外。


六、将第六条第二款修改为:各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构,不得以本身的名义制订税务规范性文件。


七、将第十七条修改为:草拟税务规范性文件,草拟部门应当深入查询拜访研究,总坚固践经验,听取基层税务机关意见。草拟与税务行政相对人出产经营密切相关的税务规范性文件,草拟部门应当听取税务行政相对人代表和行业协会商会的意见。草拟部门可以邀请政策法规部门共同听取意见。


听取意见可以采纳书面、网络征求意见,或者召开座谈会、论证会等多种形式。


除依法需要保密的外,对涉及税务行政相对人切身利益或者对其权利义务可能产生重大影响的税务规范性文件,草拟部门应当向社会公开征求意见。


法律、行政法规对规范性文件公开征求意见期限有明确规定的,从其规定。


八、将第二十六条修改为:送审稿涉及重大公共利益或者对税务行政相对人合法权益、税务治理产生重大影响的,经政策法规部门审查通过后,草拟部门应当提请集体审议。政策法规部门在审查时,认为税务规范性文件涉及重大公共利益或者对税务行政相对人合法权益、税务治理产生重大影响的,可以建议草拟部门提请集体审议。


九、将第二十七条修改为:税务机关牵头与其他机关联合制订规范性文件,省以下税务机关代地方人大及其常务委员会、政府草拟涉及税务行政相对人权利义务的文件,业务主管部门应当将文件送审稿或者会签文本送交政策法规部门审查。


经其他机关会签后,文件内容有本色性变换的,草拟部门应当重新送交政策法规部门审查。


其他机关牵头与税务机关联合制订的规范性文件,参照本条第一款规定执行。


十、第四十八条增加一款,作为第一款:各级税务机关在税务规范性文件制订治理过程中,应当充实阐扬公职律师的作用。第一款相应地改为第二款。


此外,对个别文字作相应调整和修改。


本决定自202011日起施行。


》按照本决定作相应修改,重新公布。


税务规范性文件制订治理办法


2017516日国家税务总局令第41号公布,按照20191126日国家税务总局令第50号修正)


第一章 总则


第一条为了规范税务规范性文件制订和治理工作,落实税收法定原则,建设规范统一的税收法律制度体系,优化税务执法方式,促进税务机关依法行政,保障税务行政相对人的合法权益,按照《》《》等法律法规和有关规定,结合税务机关工作实际,制订本办法。


第二条本办法所称税务规范性文件,是指县以上税务机关遵照法定职权和规定程序制订并发布的,影响纳税人、缴费人、扣缴义务人等税务行政相对人权利、义务,在本辖区内具有遍及约束力并在一按期限内反复适用的文件。


国家税务总局制订的税务部门规章,不属于本办法所称的税务规范性文件。


第三条税务规范性文件的草拟、审查、决定、发布、备案、清理等工作,适用本办法。


第四条制订税务规范性文件,应当坚持科学、民主、公开、统一的原则,符合法律、法规、规章以及上级税务规范性文件的规定,遵循本办法规定的制订规则和制订程序。


第五条税务规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项,不得设定行政许可、行政惩罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税务规范性文件设定的事项。


第六条县税务机关制订税务规范性文件,应当依据法律、法规、规章或者省以上税务机关税务规范性文件的明确授权;没有授权又确需制订税务规范性文件的,应当提请上一级税务机关制订。


各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构,不得以本身的名义制订税务规范性文件。


第二章 制订规则


第七条税务规范性文件可以使用办法”“规定”“规程”“规则等名称,但是不得称条例”“实施细则”“通知”“批复等。


上级税务机关对下级税务机关有关特定税务行政相对人的特定事项如何适用法律、法规、规章或者税务规范性文件的请示所作的批复,需要遍及适用的,应当按照本办法规定的制订规则和制订程序另行制订税务规范性文件。


第八条税务规范性文件应当按照需要,明确制订目的和依据、适用范围和主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行日期或者有效期限等事项。


第九条制订税务规范性文件,应当做到内容具体、明确,内在逻辑严密,语言规范、简洁、准确,避免产生歧义,具有可操作性。


第十条税务规范性文件可以采用条文式或者段落式表述。


采用条文式表述的税务规范性文件,需要分章、节、条、款、项、目的,章、节应当有标题,章、节、条的序号用中文数字依次表述;款不编序号;项的序号用中文数字加括号依次表述;目的序号用阿拉伯数字依次表述。


第十一条上级税务机关需要下级税务机关对规章和税务规范性文件细化具体操作规定的,可以授权下级税务机关制订具体的实施办法。


被授权税务机关不得将被授予的权力转授给其他机关。


第十二条税务规范性文件由制订机关负责注释。制订机关不得将税务规范性文件的注释权授予本级机关的内设机构或者下级税务机关。


税务规范性文件有下列情形之一的,制订机关应当及时作出注释:


(一)税务规范性文件的规定需要进一步明确具体含义的;


(二)税务规范性文件制订后呈现新的情况,需要明确适用依据的。


下级税务机关在适用上级税务机关制订的税务规范性文件时认为存在本条第二款规定情形之一的,应当提请制订机关注释。


第十三条税务规范性文件不得溯及既往,但是为了更好地庇护税务行政相对人权利和利益而作出的特殊规定除外。


第十四条税务规范性文件应当自发布之日起30日后施行。


税务规范性文件发布后不立即施行将有碍执行的,可以自发布之日起施行。


与法律、法规、规章或者上级机关决定配套实施的税务规范性文件,其施行日期需要与前述文件保持一致的,不受本条第一款、第二款时限规定的限制。


第三章 制订程序


第十五条税务规范性文件由制订机关业务主管部门负责草拟。内容涉及两个或者两个以上部门的,由制订机关负责人指定牵头草拟部门。


第十六条各级税务机关从事政策法规工作的部门或者人员(以下统称政策法规部门)负责对税务规范性文件进行审查,包罗合法性审核和世界贸易组织规则合规性评估。


未经政策法规部门审查的税务规范性文件,办公厅(室)不予核稿,制订机关负责人不予签发。


第十七条草拟税务规范性文件,草拟部门应当深入查询拜访研究,总坚固践经验,听取基层税务机关意见。草拟与税务行政相对人出产经营密切相关的税务规范性文件,草拟部门应当听取税务行政相对人代表和行业协会商会的意见。草拟部门可以邀请政策法规部门共同听取意见。


听取意见可以采纳书面、网络征求意见,或者召开座谈会、论证会等多种形式。


除依法需要保密的外,对涉及税务行政相对人切身利益或者对其权利义务可能产生重大影响的税务规范性文件,草拟部门应当向社会公开征求意见。


法律、行政法规对规范性文件公开征求意见期限有明确规定的,从其规定。


第十八条草拟税务规范性文件,应当明确列举拟被该文件废止的文件的名称、文号以及条款,避免与本机关已发布的税务规范性文件相矛盾。


同一事项已由多个税务规范性文件作出规定的,草拟部门在草拟同类文件时,应当对有关文件进行归并、整合。


第十九条税务规范性文件送审稿应当由草拟部门负责人签署后,送交政策法规部门审查。


送审稿内容涉及征管业务及其工作流程的,应当于送交审查前会签征管科技部门;涉及其他业务主管部门工作的,应当于送交审查前会签相关业务主管部门;未按规定会签的,政策法规部门不予审查。


草拟部门认定送审稿属于主要文件的,应当注明请主要负责人会签


第二十条草拟部门将送审稿送交审查时,应当一并提供下列材料:


(一)草拟说明,包罗制订目的、制订依据、必要性与可行性、草拟过程、征求意见以及采纳情况、对税务行政相对人权利和利益可能产生影响的评估情况、施行日期的说明、相关文件衔接处理情况以及其他需要说明的事项;


(二)税务规范性文件解读稿,包罗文件出台的布景、意义,文件内容的重点、理解的难点、必要的举例说明和落实的办法要求等;


(三)作为制订依据的法律、法规、规章以及税务规范性文件纸质或者电子文本;


(四)会签单位意见以及采纳情况;


(五)其他相关材料。


按照规定应当对送审稿进行公平竞争审查的,草拟部门应当提供相关审查材料。


第二十一条制订内容简单的税务规范性文件,草拟部门在征求意见、提供材料等方面可以从简适用本办法第十七条、第二十条的规定。


从简适用第二十条的,不得缺少草拟说明和税务规范性文件解读稿。


第二十二条政策法规部门应当就下列事项进行合法性审核:


(一)是否超越法定权限;


(二)是否具有法定依据;


(三)是否违反法律、法规、规章以及上级税务机关税务规范性文件的规定;


(四)是否设定行政许可、行政惩罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税务规范性文件设定的事项;


(五)是否违法、违规减损税务行政相对人的合法权利和利益,或者违法、违规增加其义务;


(六)是否违反本办法规定的制订规则或者程序;


(七)是否与本机关制订的其他税务规范性文件进行衔接。


对审核中发现的明显不适当的规定,政策法规部门可以提出删除或者修改的建议。


政策法规部门审核过程中认为有必要的,可以通过召开座谈会、论证会等形式听取相关各方意见。


第二十三条政策法规部门进行合法性审核,按照不同情况提出审核意见:


(一)认为送审稿没有问题或者经过协商达成一致意见的,提出审核通过意见;


(二)认为草拟部门应当补充征求意见,或者对重大不合意见没有合理说明的,退回草拟部门补充征求意见或者作出进一步说明;


(三)认为送审稿存在问题,经协商不能达成一致意见的,提出版面审核意见后,退回草拟部门。


第二十四条政策法规部门应当按照世界贸易组织规则对送审稿进行合规性评估,并提出评估意见。


第二十五条送审稿经政策法规部门审查通过的,按公文处理程序报制订机关负责人签发。


第二十六条送审稿涉及重大公共利益或者对税务行政相对人合法权益、税务治理产生重大影响的,经政策法规部门审查通过后,草拟部门应当提请集体审议。政策法规部门在审查时,认为税务规范性文件涉及重大公共利益或者对税务行政相对人合法权益、税务治理产生重大影响的,可以建议草拟部门提请集体审议。


第二十七条税务机关牵头与其他机关联合制订规范性文件,省以下税务机关代地方人大及其常务委员会、政府草拟涉及税务行政相对人权利义务的文件,业务主管部门应当将文件送审稿或者会签文本送交政策法规部门审查。


经其他机关会签后,文件内容有本色性变换的,草拟部门应当重新送交政策法规部门审查。


其他机关牵头与税务机关联合制订的规范性文件,参照本条第一款规定执行。


第二十八条税务规范性文件应当以公告形式发布;未以公告形式发布的,不得作为税务机关执法依据。


第二十九条制订机关应当及时在本级政府公报、税务部门公报、本辖区范围内公开发行的报纸或者在政府网站、税务机关网站上刊登税务规范性文件。


不具备本条第一款所述发布条件的税务机关,应当通过公告栏或者宣传材料等形式,在办税办事厅等公共场所及时发布税务规范性文件。


第三十条制订机关的草拟部门和政策法规部门应当及时跟踪了解税务规范性文件的施行情况。


对实施机关或者税务行政相对人反映存在问题的税务规范性文件,制订机关应当进行认真阐发评估,并及时研究提出处理意见。


第四章 备案审查


第三十一条税务规范性文件应当备案审查,实行有件必备、有备必审、有错必纠。


第三十二条省以下税务机关的税务规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案。


省税务机关应当于每年31日前向国家税务总局报送上一年度本辖区内税务机关发布的税务规范性文件目录。


第三十三条报送税务规范性文件备案,应当提交备案陈述和以下材料的电子文本:


(一)税务规范性文件备案陈述表;


(二)税务规范性文件;


(三)草拟说明;


(四)税务规范性文件解读稿。


第三十四条上一级税务机关的政策法规部门具体负责税务规范性文件备案登记、审查、督促整改和查核等工作。


业务主管部门承担其本能机能范围内的税务规范性文件审查工作,并按照规按时限向政策法规部门送交审查意见。


第三十五条报送备案的税务规范性文件资料齐全的,上一级税务机关政策法规部门予以备案登记;资料不齐全的,通知制订机关限期补充报送。


第三十六条上一级税务机关对报送备案的税务规范性文件进行审查时,可以征求相关部门意见;需要了解相关情况的,可以要求制订机关提交情况说明或者补充材料。


第三十七条上一级税务机关对报送备案的税务规范性文件,应当就本办法第二十二条所列事项以及是否符合世界贸易组织规则进行审查。


第三十八条上一级税务机关审查发现报送备案的税务规范性文件存在问题需要纠正或者补正的,应当通知制订机关在规定的时限内纠正或者补正。


制订机关应当按期纠正或者补正,并于规按时限届满之日起30日内,将处理情况陈述上一级税务机关。


第三十九条对未报送备案或者不按时报送备案的,上一级税务机关应当要求制订机关限期报送;逾期仍不报送的,予以通报,并责令限期改正。


第四十条税务行政相对人认为税务规范性文件违反法律、法规、规章或者上级税务规范性文件规定的,可以向制订机关或者其上一级税务机关书面提出审查的建议,制订机关或者其上一级税务机关应当依法及时研究处理。


有税务规范性文件制订权的税务机关应当成立书面审查建议的处理制度和工作机制。


第五章 文件清理


第四十一条制订机关应当及时对税务规范性文件进行清理,形成文件清理长效机制。


清理采纳日常清理和集中清理相结合的方法。


第四十二条日常清理由业务主管部门负责。


业务主管部门应当按照立法变化以及税务工作成长需要,对税务规范性文件进行及时清理。


第四十三条有下列情形之一的,制订机关应当进行集中清理:


(一)上级机关部署的;


(二)新的法律、法规颁布或者法律、法规进行重大修改,对税务执法产生遍及影响的。


第四十四条集中清理由政策法规部门负责牵头组织,业务主管部门分工负责。


业务主管部门应当在规按期限内列出需要清理的税务规范性文件目录,并提出清理意见;政策法规部门应当对业务主管部门提出的文件目录以及清理意见进行汇总、审查后,提请集体讨论决定。


清理过程中,业务主管部门和政策法规部门应当听取有关各方意见。


第四十五条对清理中发现存在问题的税务规范性文件,制订机关应当分类处理:


(一)有下列情形之一的,公布失效:


1.调整对象灭失;


2.不需要继续执行的。


(二)有下列情形之一的,公布废止:


1.违反上位法规定的;


2.已被新的规定替代的;


3.明显不适应现实需要的。


(三)有下列情形之一的,予以修改:


1.与本机关税务规范性文件相矛盾的;


2.与本机关税务规范性文件相重复的;


3.存在漏洞或者难以执行的。


税务规范性文件部门内容被修改的,应当全文发布修改后的税务规范性文件。


第四十六条制订机关应当及时发布日常清理成果;在集中清理结束后,应当统一发布失效、废止的税务规范性文件目录。


上级税务机关发布清理成果后,下级税务机关应当及时对本机关制订的税务规范性文件相应进行清理。


第六章附则


第四十七条税务规范性文件的注释、修改或者废止,参照本办法的有关规定执行。


第四十八条各级税务机关在税务规范性文件制订治理过程中,应当充实阐扬公职律师的作用。


各级税务机关负有督察内审职责的部门应当加强对税务规范性文件制订治理工作的监督。


第四十九条税务规范性文件合规性评估的具体实施办法由国家税务总局另行制订。


第五十条本办法自201771日起施行。《》(国家税务总局令第20号公布)同时废止。


 







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